최근 금감원 감리지적事例
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작성일 19-06-17 06:13
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최근 금감원 감리지적事例
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2xxx년도 주요 감리지적 사례(instance)
1
매출(매출채권) 및 매출원가(재고자산) 관련
가. A사의 매출채권 과대계상
□ 회사 지적사항
회사는 25개 거래처로부터 의약품 판매대금을 회수하여 판매촉진 목적으로 납품 병의원에 리베이트를 지급한 사실이 있음에도, 매출채권이 회수되지 않은 것으로 회계처리하여 매출채권을 과대계상
94개 거래처는 휴폐업, 부도 등이 발생하였으므로 동 거래처에 대한 매출채권은 부도어음에 상당하는 대손충당금 설정율을 적용해야 함에도 정상채권에 해당하는 대손충당금 설정율을 적용하여 매출채권 대손충당금을 과소계상
※ 관계법규 : 기업회계기준서 제21호, 기업회계기준 제57조
□ 감사인 지적사항
채권채무조회서 발송대상을 회사로 하여금 작성하게 하여 거래처의 매출채권 과대계상 또는 거래처의 휴폐업 사실을 확인하지 못하였고,
- 채권채무조회서가 회신되지 않은 거래처에 대하여 대체적인 감사절차를 소홀히 하였으며
- 장기간 거래가 없거나 부도가 발생한 거래처에 대한 매출채권의 회수가능성에 대한 감사절차를 소홀히 함
※ 관계법규 : 회계감사기준 500, 505, 540
□ 시사점
감사인이 외부조회시 직접 통제하여 조회대상 거래처에 대한 채권채무조회서가 모두 발송되었는지 충분히 확인하여야 하며,
- 조회서가 회신되지 아니한 거래처에 대하여 대차대조표일 이후 대금회수에 관한 증빙테스트 등 대체적인 감사절차를 충분히 취하여야 함
나. B사의 매출채권 대손충당금 과소계상
□ 회사 지적사항
회사는 거래처의 폐업 및 채권소멸시효 기간 경과 등으로 회수가 불확실한 매출채권에 대하여 대손충당금을 과소계상
※ 관계법규 : 기업회계기준서 제21호, 기업회계기준 제57조
□ 감사인 지적사항
채권채무조회서가 미회신된 거래처 또는 장기간 거래가 없는 거래처에 대하여 폐업 여부 또는 채권소멸시효 경과 …(省略)
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